Guia Global de Impostos.
Para Indivíduos Com Compensação De Ações.
Este guia explica a tributação da compensação de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatório de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país se conecta ao site da agência tributária nacional e, quando aplicável, ao tratado tributário do país com os Estados Unidos. Os perfis dos países são rotineiramente revisados e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é fornecido. Não é incomum que as regras tributárias de um país sobre remuneração de ações permaneçam inalteradas por vários anos, de modo que, em alguns países, nenhuma atualização é necessária por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro de empregados em missões internacionais.
Departamento Jurídico, Entegris.
Por que este guia é importante.
A taxação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de prêmios de capital. Em uma pesquisa com empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como se beneficiar da compensação de capital fora dos Estados Unidos (Pesquisa Global de Incentivos em 2015 da PricewaterhouseCoopers e do NASPP). Nosso Global Tax Guide é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos.
Procure aconselhamento profissional em situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como aconselhamento jurídico, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicos.
Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
As opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o recebedor de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de remuneração no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto os residentes dos EUA estiverem. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. É também importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita de ganho estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado na Mondaq.
Clique para entrar como um usuário existente ou registre-se para poder imprimir este artigo.
China - Imposto de Renda.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Declaração anual de rendimentos e conformidade.
Quando as devoluções são devidas? Ou seja, qual é a data de vencimento da declaração de imposto?
As devoluções de imposto de renda individual mensal são devidas até o dia 15 do mês seguinte (mas veja a discussão sobre os requisitos de conformidade).
As declarações anuais de imposto de renda são devidas até 31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na China?
Retornos mensais.
Para a renda do emprego, os empregadores devem arquivar os retornos de retenção de imposto de renda individuais em uma base mensal e liquidar os pagamentos de impostos até o dia 15 do mês seguinte à data de recebimento da renda. Na prática, as datas de vencimento podem ser estendidas em determinados locais. O mesmo requisito de depósito mensal e data de vencimento aplica-se a indivíduos que recebem renda de emprego, mas não têm agente de retenção na China. Esses indivíduos devem apresentar uma declaração de imposto de renda individual em uma base de autodeclaração.
Retorno anual.
A partir do ano civil de 2006, os indivíduos de domicílio e não domiciliados na China que residiram durante todo o ano na China durante o ano civil com receita anual superior a RMB120.000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individuais anuais com base na autodeclaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de tal forma que não haja nenhuma obrigação tributária adicional acumulada na declaração anual.
Quais são as taxas atuais de imposto de renda para residentes e não residentes na China?
Para o rendimento do emprego, as taxas aplicáveis ao rendimento tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a majoração.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores na Coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Imposto mensal = renda tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto for suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado numa base bruta da seguinte forma:
Rendimento tributável mensal bruto = (Rendimento tributável mensal sujeito a subida bruta - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Imposto mensal = Lucro tributável mensal bruto x Imposto aplicável A - Dedução rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo é domiciliado na China se ele / ela habitualmente reside na China em razão de seu endereço registrado permanente, laços familiares ou interesses econômicos. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro domiciliar) é geralmente considerado como domiciliado na China.
Não domiciliado.
Geralmente, um cidadão estrangeiro é tratado como não domiciliado na China.
Considera-se que uma não domiciliadora da China é residente em qualquer ano que viva na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos cumulativos de ausência de mais de 90 dias dentro do país. mesmo ano civil.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país anfitrião por mais de 10 dias após o término de sua designação e repatria-lo.
Não. Se um indivíduo é residente na China, geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
Geralmente, um indivíduo que detém uma posição na China será responsável pelo imposto a partir do primeiro dia de trabalho na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia de chegada à China como o primeiro dia de trabalho, se este for anterior à data oficial de início da designação.
Rescisão da atribuição de PRC.
Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para não domiciliados, todos os impostos pendentes devem ser liquidados e o cancelamento do imposto de renda individual deve ser concluído nas autoridades fiscais locais até a data do vencimento do imposto mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento das autorizações de trabalho e residência de não-domiciliados após o término de seu emprego na China.
E se o destinatário voltar para uma viagem após o término da residência?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades tributárias locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades pode ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Um cessionário terá um requerimento de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requerimento de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após o repatriamento. O cessionário também pode ter uma exigência de arquivamento para o retorno anual, mesmo se não houver renda adicional proveniente da China a ser declarada após a repatriação.
Abordagem empregador econômico.
As autoridades tributárias da China adotam a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais da China estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada empregadora econômica, mesmo que nenhum custo seja recarregado para ela.
De minimus número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico? Se sim, qual é o número de dias de minimus?
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo os valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado pelo empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bónus salário base expatriados prémios subsídios de custo de vida prémios de mobilidade compensação baseada no capital contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Rendimento isento de impostos.
Existem áreas de renda isentas de impostos na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja a discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões de expatriados.
Existem concessões feitas para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie concedidos a funcionários estrangeiros são isentos de impostos, desde que os valores sejam razoáveis e justificados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprobatórios. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições para acomodação e treinamento em idiomas para a realocação de lavanderia (somente para o funcionário) despesas com educação para crianças na China Viagens para lar (até duas viagens por ano apenas para o empregado).
Salário ganho por trabalhar no exterior.
O salário ganho com o trabalho no exterior é tributado na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longa duração são responsáveis pelo imposto sobre a receita mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos ao imposto sobre o salário obtido por trabalhar no exterior.
As pessoas que não residem na China e que residem por menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a renda de emprego originária da China. No entanto, os não residentes que residem durante todo o ano na China dentro de um ano civil são responsáveis pelo imposto sobre o salário auferido por trabalhar no exterior se tal salário for pago por uma entidade na China.
Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longo prazo são responsáveis por tributar sobre a receita mundial, portanto, tais indivíduos são responsáveis pelo imposto sobre a receita de investimento, independentemente de onde ele é originado ou recebido.
As pessoas que não residem na China e residem há menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a receita de investimento da China.
Certos tipos de renda de investimento estão provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e receita de aluguel.
Os dividendos são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos por empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados a taxas que variam de 5 a 20 por cento, dependendo do período de participação.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de receita de juros, como juros sobre depósitos em contas de poupança bancária, títulos do Tesouro do Estado emitidos pelo Ministério da Fazenda e fundos de poupança para educação aprovados, estão isentos de impostos.
Ganhos na transferência de ativos de capital (tais como títulos, participações acionárias, direitos de uso da terra, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas estão provisoriamente isentos de imposto.
Ganhos de exercícios de opção de ações.
Opções de ações são geralmente tributáveis no exercício. A diferença entre o preço justo de mercado, que é o preço de fechamento das ações na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a exigências de retenção na fonte.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há previsão específica na legislação e regulamentação tributária vigente em relação à tributação de ganhos cambiais.
Ganhos e perdas na residência principal.
O ganho na venda de uma residência, que pertence e é usado pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isento de impostos. Perda em tal venda não é dedutível contra o lucro tributável.
Perdas de capital.
Perdas de capital não são dedutíveis contra o lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis como ganhos de capital.
Presentes de empregadores para empregados geralmente constituem renda de emprego tributável. Não há imposto sobre doações na China com respeito a presentes entre indivíduos.
Impostos adicionais sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Se sim, por favor discuta.
Existem exceções de imposto sobre ganhos de capital na China? Se sim, por favor discuta.
Veja a discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Deduções gerais da renda.
Quais são as deduções gerais da renda permitida na China?
Para renda de emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB 3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Indivíduos de domicílio na China que trabalham fora da China e funcionários estrangeiros que trabalham na China têm permissão para aumentar a isenção pessoal de RMB4.800.
Deduções da renda do emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações, e contribuições dos funcionários para a seguridade social chinesa na extensão exigida por lei.
Notavelmente, não há alívio, isenções ou créditos estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, como os contribuintes são avaliados em uma base individual.
Métodos de reembolso de impostos.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente usados pelos empregadores na China?
Mês atual bruto.
Cálculo de estimativas / pagamentos antecipados / retenção na fonte.
Como as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são tratados na China? Por exemplo, pague à medida que você ganha (PAYE), pague conforme o uso (PAYG) e assim por diante.
Pague à medida (PAYG) na retenção.
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de rendimentos do trabalho.
Quando as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são devidos na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos e assim por diante.
Impostos retidos sobre rendimentos do trabalho devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de créditos fiscais estrangeiros (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante.
O imposto de renda pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de fonte estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributar.
Créditos tributários gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo de imposto
Este cálculo pressupõe que um contribuinte casado reside na China com dois filhos cujo trabalho de três anos começa em 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de USD100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio utilizada para o cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outras suposições
Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam de maneira uniforme ao longo do ano. Receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e particulares e originalmente custava US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O empregado é considerado residente durante todo o trabalho. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Salário e subsídio de custo de vida são pagos mensalmente em prestações iguais. O subsídio de alojamento é utilizado integralmente no aluguel de acomodação na China, com notas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para comprovação. As notas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos de despesas em movimento. Os custos de licença em casa incorridos destinam-se ao próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio de educação é utilizado integralmente na educação das crianças na China, com notas fiscais válidas disponíveis para comprovação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo do passivo fiscal.
1 Certas autoridades tributárias adotam uma abordagem de “empregador econômico” para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo de Serviços Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um funcionário for designado para trabalhar em uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou em um ano calendário de um período de 12 meses), o funcionário permanecerá empregado. pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para fins de interpretação do Artigo 15. Nesse caso, a isenção do Artigo 15 seria negada e o empregado estaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes de as autoridades fiscais aplicarem a abordagem “empregador econômico”.
© 2018 KPMG Advisory (China) Limited, uma empresa totalmente estrangeira na China e KPMG Huazhen, uma joint venture sino-estrangeira na China, são firmas-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes afiliadas à KPMG International Cooperative ("KPMG International") , uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
Pagando empregados estrangeiros na China: Imposto de Renda Individual & # 038; Planejamento Salarial.
A Lei de Imposto de Renda Individual da China apresenta um regime especial para opções de ações e bônus anuais. Ao utilizar de forma inteligente as opções de ações e os bônus anuais, um empregador pode oferecer a um funcionário de valor um pacote de remuneração mais alto, sem custo adicional para a empresa. Desenho de nossa revista de dezembro, este artigo examina os benefícios fiscais que estão disponíveis.
Bônus de fim de ano.
A legislação tributária chinesa permite que um bônus anual de quantia única seja calculado e tributado separadamente de outros rendimentos salariais tributáveis, de acordo com a seguinte fórmula:
Imposto a pagar no bônus de fim de ano = Valor do bônus anual tributável x Taxa de imposto aplicável - Dedução rápida.
Você pode chegar à taxa de imposto aplicável e à dedução rápida dividindo o valor do bônus por doze e inserindo esse valor na tabela de taxas do imposto de renda individual acima. Por exemplo, a taxa de imposto aplicável para um bônus de RMB 120.000 é de 25% (RMB 120.000 a 12 meses = 10.000 RMB).
Na maioria dos casos, as deduções não podem ser aplicadas à receita de bônus tributável, pois elas já foram compensadas com o salário mensal normal do indivíduo.
Esse cálculo separado só pode ser feito uma vez por ano por empregado individual. Os bônus que não sejam o bônus anual, como bônus de meio período, trimestrais, vencedores, de funcionários avançados e de frequência ao trabalho, devem ser considerados como parte do salário mensal do funcionário.
Se um empregado não estiver empregado na China durante os doze meses completos do ano, a parte de seu bônus anual atribuída aos meses durante os quais o empregado não esteve presente na China pode ser excluída de seu rendimento tributável.
Opções de ações.
Opções de ações são um tipo de remuneração em que as empresas listadas em bolsa de valores concedem a seus funcionários o direito de comprar ações na empresa a um determinado preço. Após um ano, as opções tornam-se exercíveis e o empregado pode optar por comprar.
as ações no preço definido. É um método de compensação que permite que os interesses da empresa se alinhem com os do funcionário.
Como nos bônus anuais, o imposto sobre as opções de ações é calculado separadamente da renda mensal normal. A concessão de opções de ações torna-se tributável no dia em que o empregado exerce as opções, ou seja, compra as ações. O lucro tributável é a diferença entre o preço da opção definido no contrato e o preço de mercado das ações no final desse dia. Tal como acontece com os bônus anuais, você pode chegar à taxa de imposto e dedução rápida, dividindo o lucro tributável por doze.
Lucro tributável = (preço de mercado das ações & # 8211; preço da opção no contrato) x número de ações.
Imposto a pagar = (Lucro tributável number Número de meses do funcionário na China x Taxa de imposto aplicável - Dedução rápida) x Número de meses do funcionário na China.
RELACIONADOS: Serviços fiscais e de conformidade de Dezan Shira & amp; Associados
Planejamento Tributário.
Um pacote de compensação ideal permite que um funcionário aproveite ao máximo o valor enquanto permanece dentro dos parâmetros definidos pelas leis tributárias da China. Isso pode ser conseguido através de um planejamento tributário cuidadoso, fazendo uso de uma combinação de permissões permitidas, bônus anuais, opções de ações e outras estratégias que permitem ao funcionário minimizar sua carga tributária.
O planejamento tributário deve sempre se basear nas circunstâncias pessoais do indivíduo. Para entender melhor as opções disponíveis, fornecemos alguns exemplos específicos abaixo.
O Sr. J é um expatriado que trabalha para uma empresa com investimento estrangeiro em Xangai. Sua renda de emprego é totalmente tributável na China e seu imposto de renda individual é suportado por ele mesmo. Em janeiro de 2014, sua renda é de 10.000 iuanes. Suponha que ele receba um subsídio de moradia de 3.000 iuanes no total e nenhuma outra dedução. Abaixo, comparamos seu passivo de imposto de renda original com um acordo com benefícios indiretos dedutíveis.
Uma coisa a ser notada é quanto do salário de um empregado estrangeiro pode ser alocado para subsídios. Isso é algo que não está claramente definido pela lei, que apenas estipula que as permissões devem ser “razoáveis”. Na prática, muitas empresas adotam uma proporção de 30% do salário total do empregado estrangeiro e a classificam.
esta parte como subsídios. Há sempre a possibilidade de que a administração fiscal desafie a empresa sobre essa questão, portanto, recomendamos que a proporção da provisão seja definida para esse valor ou abaixo.
Planejamento Tributário via Bônus de Final de Ano.
Um bônus de final de ano é uma ferramenta útil para reduzir a carga tributária de um funcionário, pois é calculado separadamente de sua receita salarial. Um empregador pode, portanto, optar por pagar parte do salário do empregado como um bônus para reduzir a carga tributária do funcionário. Conforme descrito acima, a taxa de imposto apropriada é determinada dividindo-se o bônus por doze.
e aplicar a taxa de imposto mensal e os valores de dedução rápida.
Há dois grandes problemas que um empregador deve ter em mente ao planejar os bônus de final de ano: em primeiro lugar, os empregadores devem ter cuidado com os limiares dos colchetes de impostos. Como ilustrado abaixo (clique para ampliar), uma pequena diferença no valor do bônus pode levar a resultados tributários muito diferentes.
A responsabilidade fiscal de Frank é muito maior do que a de Jason, apesar do fato de que o bônus de Frank era apenas um yuan maior. Isso ocorre porque o imposto sobre os bônus de fim de ano é calculado de maneira diferente da renda regular. Portanto, em determinadas circunstâncias, um bônus maior pode resultar em um menor prêmio para o funcionário.
Em segundo lugar, é importante lembrar que usar um bônus anual só será efetivo até certo ponto. Grosso modo, uma vez que o valor do bônus anual é igual ou superior ao salário anual do empregado, ele não é mais uma ferramenta eficaz para reduzir o imposto de renda.
Para otimizar o pacote de remuneração do funcionário estrangeiro, é aconselhável consultar um consultor fiscal antes de implementar um plano de eficiência fiscal. Isso pode garantir que os acordos estejam em conformidade com as leis e regulamentos de imposto de renda individual da RPC e que a responsabilidade relacionada ao IIT seja adequada e legalmente minimizada.
Artigos anteriores extraídos de nossa revista de dezembro cobriram a maquiagem expat na China, trabalhar com pedidos de visto e pagar imposto de renda para expatriados. Nosso último artigo discutirá remeter salário auferido em RMB no exterior.
Um entendimento firme das leis e regulamentações da China relacionadas a recursos humanos e gerenciamento de folha de pagamento é essencial para investidores estrangeiros que desejam estabelecer ou já administram entidades de investimento estrangeiro na China. Este guia tem como objetivo satisfazer essa demanda de informações, além de servir como uma ferramenta valiosa para gerentes locais e profissionais de RH que podem precisar explicar pontos complexos das políticas trabalhistas da China em inglês.
Nesta edição da China Briefing, examinamos o papel dos Acordos de Livre Comércio e dos vários blocos regionais dos quais a China é membro ou pensa em fazê-lo, e também como isso pode ser importante para o seu negócio na China. Também examinamos o papel dos Tratados de Dupla Tributação, fornecemos uma lista de acordos ativos e explicamos como obter os benefícios de redução de impostos oferecidos.
China Questões Fiscais Relativas às Opções de Ações do Empregado.
11 de setembro e # 8211; A Administração Estatal de Impostos emitiu a Circular 461 para fornecer orientação às Circulares 5 e 35 anteriores referentes ao tratamento do imposto de renda individual para os Direitos de Apreciação de Ações (SARs) relacionados ao emprego e Ações Restritas (RS).
A nova circular esclarece a posição fiscal sobre tais incentivos de ações, a determinação do lucro tributável, o ponto-gatilho fiscal e os requisitos de documentação. Estes são os seguintes:
Cálculo de imposto aplicável.
A circular determina que a renda derivada de SARs e RS deve ser tributada como salário / salário de acordo com o método de cálculo estabelecido na Circular 35.
Determinação do lucro tributável.
A) Renda relacionada ao SAR.
A Circular 461 esclarece que os rendimentos relacionados à SAR devem ser calculados de acordo com a seguinte fórmula:
Lucro tributável = (preço da ação na data de exercício - preço da ação na data da outorga) x número de ações.
B) Renda relacionada ao RS.
A fórmula de cálculo é:
Planos de incentivo de ações (receita relacionada)
A circular adicionalmente especifica que os empregadores devem usar a fórmula aplicável fornecida na Circular 35 para calcular a IIT a ser retida para a primeira ocorrência de renda derivada de opções de ações, SAR ou RS em um ano civil. No entanto, se mais de um plano de incentivo de ações for exercido em um ano civil, o IIT deverá ser calculado com base na receita cumulativa derivada de todos os planos, de acordo com a Circular 902.
O ponto de disparo fiscal para o rendimento relacionado com a SAR é a data em que uma SAR de empresas cotadas em bolsa é transferida para uma pessoa autorizada. O ponto de gatilho fiscal para a renda relacionada ao RS é quando o estoque restrito está livre para ser vendido.
Deve-se notar que, para fins de cálculo do IIT a pagar, a renda derivada do exercício de opções de ações não deve ser agregada a outra remuneração e deve ser tratada como renda autônoma relacionada ao emprego, sujeita ao IIT a taxas progressivas. Os funcionários podem distribuir o ganho durante um período de 12 meses com a finalidade de determinar a taxa IIT aplicável.
Tributação de opções de ações concedidas a expatriados.
O destacamento de funcionários de empresas-mãe dos EUA para subsidiárias ou sucursais alemãs é uma ferramenta bem estabelecida para melhorar a cooperação entre os escritórios e promover a troca de conhecimento, experiência e compreensão cultural. No entanto, as questões fiscais levantadas pelo destacamento devem ser consideradas com cuidado. Ao nível da organização parente, a formação de um estabelecimento permanente deve ser evitada. Os custos relacionados aos funcionários expatriados & rsquo; As funções devem ser alocadas para fins tributários entre a controladora e a subsidiária, e essa alocação é uma questão crucial, muitas vezes desafiada pelas autoridades fiscais. O expatriado freqüentemente recebe um pacote atraente incluindo uma alta remuneração de executivos (possivelmente combinada com uma cláusula de equalização de impostos), benefícios adicionais, modelos de folha de pagamento e participação contínua nos vários planos estabelecidos pelo empregador (remuneração diferida, pensão, opções de ações , unidades de estoque restritas, etc.)
A tributação de opções de compra de ações concedidas antes do destacamento, mas exercidas na Alemanha, e a tributação de opções de compra de ações concedidas durante o destacamento na Alemanha, mas exercidas após o retorno aos Estados Unidos, são frequentemente abordadas durante as auditorias fiscais. Em 14 de setembro de 2006, o Ministério Federal das Finanças da Alemanha emitiu um decreto que trata desse assunto e está sendo aplicado às próximas auditorias fiscais. A tributação de opções de ações é uma questão crucial para os empregadores, porque eles devem reter o imposto de salário em nome do empregado em cada benefício pecuniário tributável, e são responsáveis se não o fizerem.
O decreto qualifica o benefício pecuniário derivado de uma concessão de direitos de opção para a aquisição de ações como renda de emprego. Portanto, a alíquota aplicada ao benefício é a mesma taxa individual aplicada a qualquer outra renda proveniente do emprego. Como conseqüência, a taxa fixa para a renda do capital não será aplicada a este benefício pecuniário a partir de 2009. A renda que um funcionário ganha ao manter as ações após o exercício da opção ou da subseqüente alienação das ações é avaliada separadamente, usando o regras para renda do capital.
Para fins tributários, deve ser feita uma distinção entre opções negociáveis e não negociáveis. Uma opção é negociável se for negociada em bolsa de valores. Para essa delimitação, é irrelevante se a opção é atribuível ou transferível por sucessão ou se está sujeita a um período de não-negociação nos termos e condições da opção. A opção pode ser concedida pelo empregador diretamente ou por uma empresa afiliada. O que é decisivo é que a concessão pelo terceiro constitui um salário para o empregado em consideração por seus serviços ao empregador, e, do ponto de vista do outorgante, é prestado em conexão com o referido emprego.
Se uma opção for negociável, um benefício pecuniário já é atribuído ao empregado, em virtude da concessão da opção. Como essa opção geralmente é concedida como remuneração por serviços prestados no passado, o benefício pecuniário deve ser classificado de acordo com as circunstâncias do período para o qual a opção é concedida. Se durante este período o empregado residisse nos Estados Unidos, o benefício pecuniário pode ser isento da tributação alemã pro rata temporis de acordo com a Convenção Alemã de Dupla Tributação dos EUA, que declara que o rendimento do emprego é tributável no estado onde os serviços são renderizado. No entanto, o rendimento isento de impostos é tido em conta para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha, de acordo com a isenção com regra de progressão.
Se um empregado receber uma opção não negociável para adquirir posteriormente ações a um preço de aquisição específico, isso constitui apenas a concessão de uma oportunidade. O beneficiário não acumula um benefício pecuniário até que a opção seja exercida e o preço cotado das ações exceda o preço de aquisição. O momento em que o empregado é elegível para exercer a opção não é decisivo a esse respeito. O benefício pecuniário é calculado como a diferença entre o preço cotado no momento do exercício real e o preço de exercício pago pelo empregado.
Uma opção não negociável geralmente não é concedida para compensar serviços prestados no passado, mas sim para criar uma motivação adicional para o futuro. Por conseguinte, constitui uma remuneração pelo período compreendido entre a subvenção e o momento em que é possível exercer a opção pela primeira vez. Se o rendimento obtido pelo empregado nesse período estiver isento de impostos na Alemanha sob a Convenção de Dupla Tributação, porque os serviços são prestados no exterior, o benefício pecuniário acumulado no exercício efetivo da opção deve ser rateado ao período entre a outorga da opção. e o momento em que o exercício é o primeiro possível e deve ser isento pro rata temporis. A "isenção" com regra de progressão & rdquo; é aplicável para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha.
Комментариев нет:
Отправить комментарий