Tributação de opções sobre ações na Índia
A Seção 115AD da Lei do Imposto de Renda de 1961 trata do Imposto sobre a renda de Investidores Institucionais Estrangeiros de títulos [excluindo a receita de dividendos isenta de 10 (34) e de unidades de fundo mútuo isento u / s 10 ( 35)] ou ganhos de capital decorrentes de sua transferência. A seção prevê que a palavra "valores mobiliários" terá o significado atribuído na cláusula (h) da seção 2 da Lei de Contrato de Títulos (Regulamentação) de 1956.
A seção define ainda a expressão "Investidor Institucional Estrangeiro" - significa que o investidor, como o Governo Central pode, por notificação no Diário Oficial, especificar em nome deste.
As seguintes notificações são emitidas pelo Governo Central a este respeito:
Notificações No. SO 155 (E), de 7-2-1994; Notificação No. 9527 [F. N ° 149/33/93 - TPL (Pt.)], Datada de 30-3-1994; Notificação No. SO 112 (E), de 21-2-1995; Notificação No. SO 282 (E), de 31-3-1995;
Além disso, o Ministério das Finanças, Departamento de Assuntos Econômicos (Divisão de Investimentos), esclareceu através de uma Nota de Imprensa que os FIIs registrados no Conselho de Valores Mobiliários da Índia serão automaticamente notificados pelo Governo Central para fins da seção 115AD. [Nota da Imprensa: F. N ° 5 (13) SE / 91-FIV, de 24-3-1994]
Impostos * aplicáveis aos FII's na ÍNDIA, estão descritos na tabela: (AY: 2013-2014)
desde o Dividend Distribution Tax (DDT), nos termos da seção 115O do Imposto de Renda.
Ato de 1961, é pago pela empresa indiana declarando o dividendo.
Os impostos são inclusivos de sobretaxa de 2% onde aplicável e de educação de 3% sobre o valor do imposto de 12 meses no caso de ações mantidas em uma empresa ou qualquer outro título listado em uma bolsa de valores reconhecida na Índia ou uma unidade da UTI ou unidade de um Fundo Mútuo especificado na secção 10 (23D) ou uma obrigação de cupão zero. Em todos os outros casos 36 meses. O DTAA denota um Acordo de Prevenção de Dupla Tributação assinado pelo Governo da Índia com o estado contratante.
A Seção 90 (2) da Lei do Imposto de Renda de 1961 prescreve que quando o Governo Central tiver firmado um acordo com o Governo de qualquer país fora da Índia ou território especificado fora da Índia, conforme o caso, sob a subseção (1) para a concessão de isenção de imposto, ou conforme seja o caso, evitar a dupla tributação, então, em relação ao avaliado a quem tal acordo se aplica, as disposições deste Ato se aplicarão na medida em que sejam mais benéficas para aquele avaliado. . Assim, as taxas de acordo com a Lei do Imposto de Renda, de 1961, ou conforme prescrito no DTAA pertinente, o que for mais benéfico pode ser aplicado. Para reivindicar o benefício do DTAA, o certificado de residência do governo de outro estado contratante é obrigatório.
A seção 196D da Lei do Imposto de Renda, de 1961, prescreve a taxa de dedução fiscal na fonte (TDS) para as receitas mencionadas na seção 115AD (1) 9a), ou seja, sobre a renda relativa a títulos. Afirma ainda que não haverá nenhum TDS sobre ganhos de capital decorrentes da seção 115AD (1) (b). Foi esclarecido na nota de imprensa acima mencionada que, para que o imposto sobre os ganhos de capital decorrentes dos FIIs possa ser realizado, cada FII, ao solicitar o registro inicial no Conselho de Valores Mobiliários da Índia, terá que especificar um agente, incluindo uma pessoa que é tratada como um agente sob a seção 163 da Lei do Imposto de Renda para o referido propósito. Assim, os FIIs têm de cumprir as obrigações da Tributação Antecipada surgida na Índia, conforme as disposições da Parte C do Capítulo XVII da Lei do Imposto de Renda de 1961. A reivindicação da FII acrescenta créditos nos respectivos países de acordo com as disposições do DTAA ou respectivas leis tributárias vigentes naquele país.
Qualquer "não-residente" pode se aproximar de "Autoridade de Normas Adiantadas" sob o Capítulo XIX-B da Lei do Imposto de Renda de 1961, para determinar as implicações fiscais na Índia para a transação proposta a ser registrada.
As informações acima fornecidas são apenas para orientação geral. No entanto, tendo em vista a natureza específica das transações e suas implicações fiscais, os FIIs são aconselhados a consultar seus próprios consultores fiscais com relação às implicações fiscais específicas decorrentes da Índia.
Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o imposto de mais-valias de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Tributação de opções sobre ações na Índia
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Invista em Melhores Fundos Mútuos.
para retornos mais altos & amp; Economia fiscal.
Home Imposto de Renda Obtendo o ESOP como pacote salarial? Conheça a taxação do ESOP.
Navegue por Tópicos.
Imposto de Renda.
Ferramentas úteis.
Obtendo o ESOP como pacote salarial? Conheça a taxação do ESOP.
Plano de Opção de Compra de Ações.
Atualizado em 01 de agosto de 2017 - 02:36:51 PM.
Cálculo de Impostos.
ESOPs são tributados em 2 instâncias -
No momento do exercício - como um requinte. Quando o empregado exerceu a opção, basicamente concordou em comprar; a diferença entre o FMV (na data de exercício) e o preço de exercício é tributada como um pré-requisito. O empregador deduz o TDS sobre essa condição. Esse valor é mostrado no Formulário 16 do funcionário e incluído como parte da renda total do salário na declaração de imposto.
No momento da venda pelo empregado - como um ganho de capital. O empregado pode optar por vender as ações assim que elas forem compradas por ele. Se o funcionário vender essas ações, outro evento fiscal acontece. A diferença entre o preço de venda e o FMV na data de exercício é tributada como ganhos de capital.
Preço de exercício ——- & lt; Permissão & gt; - FMV na data de exercício - & lt; ganhos de capital & gt; - preço de venda.
Como calcular o FMV.
Imposto antecipado sobre ganhos de capital.
As regras fiscais antecipadas exigem que os impostos devidos (estimados para todo o ano) sejam pagos antecipadamente. O imposto antecipado é pago em parcelas. Enquanto o empregador deduz o TDS quando você exerce suas opções, você pode ter que depositar o imposto antecipado se você tiver ganhos de capital.
Para o ano fiscal de 2015-16, as prestações individuais vencem em 15 de junho, 15 de setembro, 15 de dezembro e 15 de março. Até 15 de março, 100% de seus impostos devem ser pagos. Veja mais detalhes sobre o imposto antecipado aqui.
O não pagamento ou atraso no pagamento do imposto antecipado resulta em juros penais segundo as seções 234B e 234C.
No entanto, pode ser difícil estimar o imposto sobre ganhos de capital e imposto antecipado de depósito nas primeiras parcelas se a venda ocorrer no final do ano. Portanto, quando as prestações antecipadas do imposto estão sendo pagas, nenhum juro penal é cobrado quando a parcela é curta devido a ganhos de capital. A parcela remanescente (após a venda de ações) do imposto antecipado, quando devida, deve incluir o imposto sobre ganhos de capital.
Outras considerações envolvidas.
Para calcular corretamente o imposto sobre a venda de ESOPs, outros aspectos também precisam ser considerados.
Ganhos a curto ou longo prazo.
Em que taxas seus ganhos de capital serão impostos depende do seu período de retenção. O período de detenção é calculado a partir da data de exercício até à data de venda. Ações de patrimônio cotadas em uma bolsa de valores reconhecida (onde o STT é pago à venda) são consideradas de longo prazo quando mantidas por mais de 1 ano. Se estes são vendidos dentro de 1 ano, estes são considerados de curto prazo. Atualmente, ganhos de longo prazo em ações de patrimônio líquido são isentos de impostos. E os ganhos de curto prazo são tributados em 15%.
Quando você incorrer em uma perda.
No caso de ter incorrido em uma perda, você poderá levar adiante as perdas de capital a curto prazo na sua declaração de imposto de renda e ajustar & amp; ajustá-los contra ganhos nos próximos anos.
A perda de longo prazo sobre ações de capital é uma perda inoperante e não tem tratamento, simplesmente porque os ganhos não são tributáveis também.
Ações listadas ou não listadas.
A lei do imposto de renda diferencia entre o tratamento tributário das ações listadas e não listadas. O tratamento fiscal de ações que não estão listadas na Índia ou listadas fora da Índia é o mesmo. Então, se você possui ações de uma empresa americana e, portanto, não listadas na Índia, essas podem ser consideradas não listadas para fins de impostos na Índia. Essas ações são de curto prazo quando mantidas por menos de 3 anos e longo prazo quando vendidas após 3 anos. O período de detenção inicia-se a partir da data de exercício até à data de venda. Neste caso, os ganhos de curto prazo são tributados a taxas de imposto de renda. E os ganhos de longo prazo são tributados a 20% após a indexação do custo.
A partir do ano fiscal de 2016-17, as ações de capital não divulgadas deverão ser.
ativos de capital de curto prazo - quando vendidos dentro de 24 meses de sua posse.
ativos de capital de longo prazo - quando vendidos após 24 meses de sua posse.
[Aplicável a vendas efetuadas em ou após 1 de abril de 2016.]
O tratamento fiscal de ações listadas é mencionado acima.
Sua renda é tributável na Índia de acordo com seu status residencial. Se você é um residente, todos os seus rendimentos de qualquer lugar do mundo são tributados na Índia. Mas se você é um não residente ou residente, mas não residente habitual e exerceu suas opções ou vendeu suas ações, talvez tenha que pagar impostos fora da Índia. Nesse caso, você pode ser capaz de tirar proveito do tratado de evasão fiscal dupla ou do DTAA. O que garante que sua renda não seja tributada duas vezes.
Diversas divulgações foram adicionadas nos formulários de declaração de imposto de renda para ativos estrangeiros. Se você possui ESOPs ou RSUs de uma empresa estrangeira, você pode ter que divulgar suas participações estrangeiras sob o cronograma FA de sua declaração de imposto de renda. Estes requisitos de divulgação são aplicáveis a um contribuinte residente.
Quando as opções não são exercidas.
Na data de aquisição, o empregado ganha o direito de exercer sua opção ou comprar ações. Mas não há obrigação, o funcionário pode optar por não exercer sua opção. Nesse caso, não haverá implicação de impostos para o empregado.
FAQs sobre impostos sobre opções de ações de funcionários & # 8211;
Se eu praticar ESOPs, o que recebo, um certificado de ações ou outra coisa? Que outros direitos eu ganho com isso?
Sim, você receberá um certificado, geralmente em papel. Os ESOPs podem ou não vir com direito a voto. Se você estiver em uma posição muito sênior, e esses ESOPs forem substanciais, digamos, mais de 5% do total, há outras considerações envolvidas, você pode ter direito a voto. A empresa empregadora pode ter que fazer divulgações relevantes, etc.
Digamos que eu tenha recebido 300 ESOPs, posso exercitá-los em partes?
Quando você tem a opção de exercitar seus ESOPs, é dado um período de tempo dentro do qual você deve exercê-los. Você pode espalhá-los durante esse período. Sua FMV varia substancialmente durante este período? Se sim, e se você acha que isso permitiria que você distribuísse seu custo, você pode se exercitar em partes. Normalmente, essa estratégia é adotada se as ações são listadas e ajuda você a distribuir seu custo. Principalmente, não faz grande diferença no caso de ações não listadas.
Do ponto de vista fiscal, está se exercitando no atual FY melhor ou no próximo também está bem?
Não há alteração nas regras fiscais para ações de capital não listadas entre o exercício fiscal de 2016 e o dia 17 de fevereiro de 2016. Ano fiscal 2017-18.
Como estoque restrito e RSUs são tributados.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das corporações; por isso, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte na forma de ações. Esse tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de ações, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza de estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
As ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo, que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do contrato de trabalho ou descumprimento de parâmetros de desempenho corporativos ou pessoais. As ações restritas também geralmente ficam disponíveis para o recebedor de acordo com uma programação de aquisição gradual que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados com conhecimento "interno" de uma corporação, tornando-a sujeita às regulamentações de informações privilegiadas sob a Regra SEC 144. A não observância desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As concessões restritas de ações tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a custear subsídios de opções de ações.
O que são unidades de estoque restritas?
As RSUs se assemelham conceitualmente a opções restritas de ações, mas diferem em alguns aspectos importantes. As RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações ao funcionário após a conclusão da programação de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que os covenants subjacentes sejam cumpridos.
Portanto, as ações do estoque não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido atendidos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando deseja receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhum estoque foi realmente emitido. As regras de cada plano determinam se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. (Para aprofundar, veja Unidades de Ações Restritas: O que Saber).
Como é imposto o estoque restrito?
As ações restritas e as RSUs são tributadas de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm consequências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total da ação deve ser contabilizado como renda ordinária no ano do exercício.
O montante que deve ser declarado é determinado pela subtração do preço de compra ou exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações na data em que a ação se torna totalmente adquirida. A diferença deve ser informada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender as ações no momento da aquisição e vendê-lo posteriormente, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição será informada como ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas têm permissão para informar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles são adquiridos, se assim o desejarem. O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir bastante o montante de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é geralmente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre o momento em que as ações são concedidas e quando elas são adquiridas (cinco anos ou mais).
John e Frank são executivos-chave de uma grande corporação. Cada um deles recebe concessões de ações restritas de 10.000 ações por zero de dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque na vesting, enquanto Frank escolhe o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, as ações estão sendo negociadas a US $ 90 por ação. John terá que reportar uma quantia enorme de US $ 900.000 de seu saldo de ações como receita ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada a menos que ele venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo das ações, mesmo que tenha declarado os US $ 200.000 de ações que lhe foram concedidos como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital sob essas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A taxação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque efetivo emitido na outorga, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano na qual o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado será igual ao valor justo de mercado da ação na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor da ação é declarado como receita ordinária no ano em que a ação se torna adquirida.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como orientação fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.
Alerta de compensação executiva: Atualização de 2009 sobre opções de ações na Índia.
1. Atualização de 2009 sobre a concessão de opções de ações na Índia.
Esta é uma visão geral de algumas das questões legais e estratégicas relacionadas a uma empresa controladora concedendo opções de ações aos funcionários de sua subsidiária na Índia, incluindo a consideração de controles de câmbio, leis de valores mobiliários e encargos tributários. De particular importância é uma mudança de agosto de 2009 na legislação tributária da Índia que facilita significativamente os encargos administrativos e financeiros sobre o uso de opções de ações como remuneração na Índia e é retroativa a 1º de abril de 2009. Essa alteração na legislação tributária significa funcionários na Índia cujas opções são exercíveis. somente enquanto as ações do emissor são negociadas publicamente podem agora exercer suas opções de ações tão livremente quanto suas contrapartes americanas (sujeitas a uma obrigação de retenção de imposto comparável).
2. Estratégia.
Antes de implementar um esquema de compensação, uma empresa deve avaliar sua provável eficácia no incentivo e retenção de funcionários. As opções, na medida em que inspiram lealdade e compromisso e proporcionam aos empregados um senso de propriedade, são uma importante ferramenta de compensação. Funcionários indianos nos setores de tecnologia da informação e biotecnologia geralmente estão familiarizados com este tipo de remuneração e, pelo menos, funcionários de nível mais alto vêem as opções favoravelmente. Funcionários de nível inferior podem preferir dinheiro.
3. Consequências Fiscais.
Nova lei: Benefício fiscal sobre o empregador substituído pelo imposto sobre a renda do empregado.
Retroativo a 1 de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado na Índia resulta no fato de o empregado reconhecer o termo tributável & quot; obrigatório & quot; renda igual à diferença ("spread") entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data do exercício. Esse valor justo de mercado na data do exercício será então considerado como o custo de aquisição para computar ganhos de capital na venda das ações pelo empregado. Por conseguinte, o novo tratamento fiscal é essencialmente idêntico ao tratamento fiscal nos E. U.A. do exercício de um "não qualificado". (ou "não-estatutária") stock option. Os empregadores com opções de ações compensatórias concedidas antes de 1º de abril de 2009 ficarão aliviados ao saber que tais opções de ações também estão sujeitas a este tratamento tributário, em vez de continuar exigindo que o empregador pague um imposto sobre benefícios indiretos ("FBT") de 33,99 % sobre a diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data da aquisição.
Conforme mencionado acima, a partir de 1º de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado (ou ex-funcionário) na Índia resulta na classificação da diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações. data do exerc�io como? perquisite? renda. & quot; Perfeito & quot; a renda é tributável ao empregado, mas o empregador é obrigado a reter imposto em exercício à alíquota de imposto de renda aplicável aos contribuintes individuais (atualmente 30,9% na faixa de renda mais alta) e remeter o imposto retido às autoridades fiscais no prazo máximo de 7 dias a partir da data de pagamento do salário pelo mês em que o exercício ocorreu. Anteriormente, a determinação do & quot; valor de mercado justo & quot; foi exigido que fosse feito por um banqueiro mercante Categoria I licenciado na Índia. Neste momento, não se sabe se isso ainda se aplica. Espera-se que empresas baseadas fora da Índia possam usar o (s) método (s) de determinação que geralmente empregam para todos os outros exercícios de opções de ações compensatórias.
Remessa prévia do FBT em exercícios de opções que ocorrem após 31 de março de 2009.
Anteriormente, os empregadores precisavam estimar e remeter os pagamentos do FBT antes dos exercícios de opção reais. Empregadores que remeteram os pagamentos estimados de FBT para exercícios que ocorreram após 31 de março de 2009 precisarão obter um reembolso ou crédito mediante solicitação à autoridade fiscal. No entanto, ainda não existe um processo formal para processar esses pedidos de reembolso / crédito.
Muitos empregadores exigem que seus funcionários os reembolsem no momento do exercício pelo valor de FBT que o empregador é obrigado a remeter. Com respeito a tais quantias cobradas devido a um exercício que ocorreu após 31 de março de 2009, os empregadores desejarão reembolsar os funcionários por qualquer quantia em excesso coletada depois de determinar como o montante excedente remetido ao governo será aplicado (por exemplo, usado para satisfazer o imposto de renda retido na fonte ou reembolsado ao empregador, ou aplicado a outro imposto devido pelo empregador).
Arranjos prévios de opções de ações favorecidas por impostos continuam irrelevantes.
Antes de 1º de abril de 2007, o regime fiscal indiano oferecia tratamento fiscal favorável para opções de ações que atendiam a certas condições. A lei atual não restitui tal tratamento ao exercício de tais opções de ações. O exercício de tal opção acionária resulta no reconhecimento de renda pereditária como em qualquer outra opção de ações.
Existem alguns problemas práticos para implementar os novos regulamentos. Em muitos casos, é provável que o salário mensal do empregado seja menor que o imposto retido na fonte sobre o exercício das opções. A solução pragmática para tal cenário seria o funcionário fazer uma venda no mesmo dia, juntamente com o exercício das opções. A corretora norte-americana que efetua a venda deve, então, ser obrigada a remeter apenas o produto líquido da venda para o empregado após a dedução do montante do imposto exigido, a ser retido pelo empregador e do preço de exercício.
4. Considerações sobre a Lei de Valores Mobiliários.
As leis de valores mobiliários da Índia não impõem quaisquer restrições à concessão de opções de ações a funcionários na Índia por parte de uma empresa dos EUA. As empresas podem oferecer opções de ações para funcionários de uma subsidiária na Índia, direta ou indiretamente. As leis de valores mobiliários dos EUA não serão uma questão, desde que as opções sejam concedidas segundo um plano que esteja em conformidade com a Norma 701 da Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos (SEC) e a lei estadual aplicável ou tenha sido registrado na SEC. em uma declaração de registro do formulário S-8.
5. Considerações sobre o controle de moeda.
Os controles de câmbio da Índia aplicáveis aos exercícios de opção pelos funcionários foram liberalizados. Atualmente, não há limite no valor que os funcionários ou diretores podem enviar para esse fim, desde que a empresa dos EUA seja proprietária de pelo menos 51% da subsidiária na Índia e qualquer produto de uma venda das ações seja repatriada para uma conta na Índia. . A compra de ações da empresa norte-americana por pessoas que não sejam funcionários ou diretores da subsidiária da Índia, sob um plano de incentivo a ações ou de outra forma, permanece sujeita a limites monetários (atualmente US $ 200.000 por ano por residente indiano) sob os regulamentos de controle cambial da Índia.
Com a publicação em 5 de abril de 2006 do RBI / 2005-06 / 253, o Banco da Reserva da Índia ("RBI") permite que negociadores de câmbio autorizados processem as remessas ao exterior para adquirir ações nos planos de opção de compra de ações, desde que o revendedor verifique : (i) o emissor estrangeiro possui pelo menos 51% da subsidiária da Índia que emprega os funcionários que exercem as opções de ações; (ii) as ações estão sendo oferecidas pelo emissor estrangeiro globalmente de maneira uniforme (o que entendemos que significa que o programa de opção de compra de ações na Índia não deve ter termos diferentes dos termos geralmente aplicáveis aos funcionários em outras partes do mundo) e (iii) a subsidiária da Índia arquiva um retorno anual com a RBI divulgando as remessas e os beneficiários que são submetidos ao RBI por meio de um "Distribuidor Autorizado" banco). Os requisitos para a uniformidade global e para apresentação de retornos anuais aplicam-se a todos os empregadores na Índia.
O RBI também concedeu permissão geral a empresas estrangeiras para recomprar ações emitidas para seus funcionários na Índia sob um plano de opção de compra de ações. Anteriormente, tal recompra exigia aprovação prévia do RBI. Agora tal aprovação é desnecessária se os seguintes requisitos forem atendidos: (i) a emissão das ações estava de acordo com as isenções acima, (ii) os termos da recompra foram especificados no contrato de opção inicial (e não foram alterados desde então) ; e (iii) a subsidiária da Índia está apresentando seus retornos anuais com o RBI fornecendo detalhes de remessas / beneficiários / etc.
A autorização geral para recompra de ações parece ser uma adição à permissão geral existente para os oponentes venderem suas ações após o exercício. Uma venda voluntária pelo funcionário (ao contrário de uma recompra involuntária imposta pelo empregador em conformidade com os requisitos acima) está sujeita à condição de que os produtos da venda sejam imediatamente remetidos para uma conta com um "Distribuidor Autorizado". banco na Índia (em qualquer caso, o mais tardar 90 dias a contar da data dessa venda).
6. Questões de emprego.
Como no Reino Unido, os funcionários na Índia geralmente têm um contrato de trabalho por escrito. Se o contrato de trabalho declarar expressamente que a concessão de remuneração de capital é inteiramente a critério do empregador, ou não faz menção de compensação de capital ser parte do salário do empregado, então é improvável que um funcionário possa reivindicar qualquer direito especial ou contínuo a patrimônio adicional compensação, embora não haja nenhum dano em declarar expressamente isso no contrato de opção de compra de ações.
7. Privacidade de Dados.
A privacidade de dados é uma preocupação mundial agora, não menos na Índia do que nos EUA, por isso é aconselhável obter o consentimento do funcionário para compartilhar informações pessoais com pessoas fora da Índia como parte da administração do programa de opções de ações. A estreita história legal da Índia com o Reino Unido sugere que ela poderá eventualmente seguir as práticas de privacidade da União Europeia em um grau ainda maior.
8. Conclusão.
No geral, a Índia apresenta um clima bem-vindo para o investimento e sua economia continua a crescer, embora em um ritmo um pouco mais lento devido à desaceleração econômica global. Com a recente mudança nas leis tributárias da Índia, existe uma maior flexibilidade na estruturação de pacotes de remuneração e uma maior capacidade de alinhar os interesses dos empregados com os dos acionistas de seus empregadores.
Com relação às práticas de compensação de capital, todos os empregadores devem consultar um contador ou advogado credenciado na Índia para avaliar a melhor abordagem sob suas circunstâncias no momento.
Para obter mais informações sobre isso ou assuntos relacionados, você pode entrar em contato com qualquer advogado do Grupo de Benefícios de Remuneração e Empregados:
ou em relação ao aspecto fiscal indiano, S. R. Gopalan of Dawn Consulting em Bangalore, Índia, srg @ dawnconsulting.
© 2009 Fenwick & amp; West LLP. Todos os direitos reservados.
Este alerta é pretendido pela Fenwick & amp; West LLP para resumir os desenvolvimentos recentes na lei. Não se destina, e não deve ser considerado, como aconselhamento jurídico. Os leitores que tiverem perguntas específicas sobre esses assuntos devem procurar aconselhamento de um advogado.
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Invista em Melhores Fundos Mútuos.
para retornos mais altos & amp; Economia fiscal.
Home Imposto de Renda Obtendo o ESOP como pacote salarial? Conheça a taxação do ESOP.
Navegue por Tópicos.
Imposto de Renda.
Ferramentas úteis.
Obtendo o ESOP como pacote salarial? Conheça a taxação do ESOP.
Plano de Opção de Compra de Ações.
Atualizado em 01 de agosto de 2017 - 02:36:51 PM.
Cálculo de Impostos.
ESOPs são tributados em 2 instâncias -
No momento do exercício - como um requinte. Quando o empregado exerceu a opção, basicamente concordou em comprar; a diferença entre o FMV (na data de exercício) e o preço de exercício é tributada como um pré-requisito. O empregador deduz o TDS sobre essa condição. Esse valor é mostrado no Formulário 16 do funcionário e incluído como parte da renda total do salário na declaração de imposto.
No momento da venda pelo empregado - como um ganho de capital. O empregado pode optar por vender as ações assim que elas forem compradas por ele. Se o funcionário vender essas ações, outro evento fiscal acontece. A diferença entre o preço de venda e o FMV na data de exercício é tributada como ganhos de capital.
Preço de exercício ——- & lt; Permissão & gt; - FMV na data de exercício - & lt; ganhos de capital & gt; - preço de venda.
Como calcular o FMV.
Imposto antecipado sobre ganhos de capital.
As regras fiscais antecipadas exigem que os impostos devidos (estimados para todo o ano) sejam pagos antecipadamente. O imposto antecipado é pago em parcelas. Enquanto o empregador deduz o TDS quando você exerce suas opções, você pode ter que depositar o imposto antecipado se você tiver ganhos de capital.
Para o ano fiscal de 2015-16, as prestações individuais vencem em 15 de junho, 15 de setembro, 15 de dezembro e 15 de março. Até 15 de março, 100% de seus impostos devem ser pagos. Veja mais detalhes sobre o imposto antecipado aqui.
O não pagamento ou atraso no pagamento do imposto antecipado resulta em juros penais segundo as seções 234B e 234C.
No entanto, pode ser difícil estimar o imposto sobre ganhos de capital e imposto antecipado de depósito nas primeiras parcelas se a venda ocorrer no final do ano. Portanto, quando as prestações antecipadas do imposto estão sendo pagas, nenhum juro penal é cobrado quando a parcela é curta devido a ganhos de capital. A parcela remanescente (após a venda de ações) do imposto antecipado, quando devida, deve incluir o imposto sobre ganhos de capital.
Outras considerações envolvidas.
Para calcular corretamente o imposto sobre a venda de ESOPs, outros aspectos também precisam ser considerados.
Ganhos a curto ou longo prazo.
Em que taxas seus ganhos de capital serão impostos depende do seu período de retenção. O período de detenção é calculado a partir da data de exercício até à data de venda. Ações de patrimônio cotadas em uma bolsa de valores reconhecida (onde o STT é pago à venda) são consideradas de longo prazo quando mantidas por mais de 1 ano. Se estes são vendidos dentro de 1 ano, estes são considerados de curto prazo. Atualmente, ganhos de longo prazo em ações de patrimônio líquido são isentos de impostos. E os ganhos de curto prazo são tributados em 15%.
Quando você incorrer em uma perda.
No caso de ter incorrido em uma perda, você poderá levar adiante as perdas de capital a curto prazo na sua declaração de imposto de renda e ajustar & amp; ajustá-los contra ganhos nos próximos anos.
A perda de longo prazo sobre ações de capital é uma perda inoperante e não tem tratamento, simplesmente porque os ganhos não são tributáveis também.
Ações listadas ou não listadas.
A lei do imposto de renda diferencia entre o tratamento tributário das ações listadas e não listadas. O tratamento fiscal de ações que não estão listadas na Índia ou listadas fora da Índia é o mesmo. Então, se você possui ações de uma empresa americana e, portanto, não listadas na Índia, essas podem ser consideradas não listadas para fins de impostos na Índia. Essas ações são de curto prazo quando mantidas por menos de 3 anos e longo prazo quando vendidas após 3 anos. O período de detenção inicia-se a partir da data de exercício até à data de venda. Neste caso, os ganhos de curto prazo são tributados a taxas de imposto de renda. E os ganhos de longo prazo são tributados a 20% após a indexação do custo.
A partir do ano fiscal de 2016-17, as ações de capital não divulgadas deverão ser.
ativos de capital de curto prazo - quando vendidos dentro de 24 meses de sua posse.
ativos de capital de longo prazo - quando vendidos após 24 meses de sua posse.
[Aplicável a vendas efetuadas em ou após 1 de abril de 2016.]
O tratamento fiscal de ações listadas é mencionado acima.
Sua renda é tributável na Índia de acordo com seu status residencial. Se você é um residente, todos os seus rendimentos de qualquer lugar do mundo são tributados na Índia. Mas se você é um não residente ou residente, mas não residente habitual e exerceu suas opções ou vendeu suas ações, talvez tenha que pagar impostos fora da Índia. Nesse caso, você pode ser capaz de tirar proveito do tratado de evasão fiscal dupla ou do DTAA. O que garante que sua renda não seja tributada duas vezes.
Diversas divulgações foram adicionadas nos formulários de declaração de imposto de renda para ativos estrangeiros. Se você possui ESOPs ou RSUs de uma empresa estrangeira, você pode ter que divulgar suas participações estrangeiras sob o cronograma FA de sua declaração de imposto de renda. Estes requisitos de divulgação são aplicáveis a um contribuinte residente.
Quando as opções não são exercidas.
Na data de aquisição, o empregado ganha o direito de exercer sua opção ou comprar ações. Mas não há obrigação, o funcionário pode optar por não exercer sua opção. Nesse caso, não haverá implicação de impostos para o empregado.
FAQs sobre impostos sobre opções de ações de funcionários & # 8211;
Se eu praticar ESOPs, o que recebo, um certificado de ações ou outra coisa? Que outros direitos eu ganho com isso?
Sim, você receberá um certificado, geralmente em papel. Os ESOPs podem ou não vir com direito a voto. Se você estiver em uma posição muito sênior, e esses ESOPs forem substanciais, digamos, mais de 5% do total, há outras considerações envolvidas, você pode ter direito a voto. A empresa empregadora pode ter que fazer divulgações relevantes, etc.
Digamos que eu tenha recebido 300 ESOPs, posso exercitá-los em partes?
Quando você tem a opção de exercitar seus ESOPs, é dado um período de tempo dentro do qual você deve exercê-los. Você pode espalhá-los durante esse período. Sua FMV varia substancialmente durante este período? Se sim, e se você acha que isso permitiria que você distribuísse seu custo, você pode se exercitar em partes. Normalmente, essa estratégia é adotada se as ações são listadas e ajuda você a distribuir seu custo. Principalmente, não faz grande diferença no caso de ações não listadas.
Do ponto de vista fiscal, está se exercitando no atual FY melhor ou no próximo também está bem?
Não há alteração nas regras fiscais para ações de capital não listadas entre o exercício fiscal de 2016 e o dia 17 de fevereiro de 2016. Ano fiscal 2017-18.
Como estoque restrito e RSUs são tributados.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das corporações; por isso, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte na forma de ações. Esse tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de ações, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza de estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
As ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo, que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do contrato de trabalho ou descumprimento de parâmetros de desempenho corporativos ou pessoais. As ações restritas também geralmente ficam disponíveis para o recebedor de acordo com uma programação de aquisição gradual que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados com conhecimento "interno" de uma corporação, tornando-a sujeita às regulamentações de informações privilegiadas sob a Regra SEC 144. A não observância desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As concessões restritas de ações tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a custear subsídios de opções de ações.
O que são unidades de estoque restritas?
As RSUs se assemelham conceitualmente a opções restritas de ações, mas diferem em alguns aspectos importantes. As RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações ao funcionário após a conclusão da programação de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que os covenants subjacentes sejam cumpridos.
Portanto, as ações do estoque não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido atendidos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando deseja receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhum estoque foi realmente emitido. As regras de cada plano determinam se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. (Para aprofundar, veja Unidades de Ações Restritas: O que Saber).
Como é imposto o estoque restrito?
As ações restritas e as RSUs são tributadas de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm consequências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total da ação deve ser contabilizado como renda ordinária no ano do exercício.
O montante que deve ser declarado é determinado pela subtração do preço de compra ou exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações na data em que a ação se torna totalmente adquirida. A diferença deve ser informada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender as ações no momento da aquisição e vendê-lo posteriormente, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição será informada como ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas têm permissão para informar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles são adquiridos, se assim o desejarem. O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir bastante o montante de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é geralmente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre o momento em que as ações são concedidas e quando elas são adquiridas (cinco anos ou mais).
John e Frank são executivos-chave de uma grande corporação. Cada um deles recebe concessões de ações restritas de 10.000 ações por zero de dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque na vesting, enquanto Frank escolhe o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, as ações estão sendo negociadas a US $ 90 por ação. John terá que reportar uma quantia enorme de US $ 900.000 de seu saldo de ações como receita ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada a menos que ele venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo das ações, mesmo que tenha declarado os US $ 200.000 de ações que lhe foram concedidos como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital sob essas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A taxação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque efetivo emitido na outorga, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano na qual o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado será igual ao valor justo de mercado da ação na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor da ação é declarado como receita ordinária no ano em que a ação se torna adquirida.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como orientação fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.
Alerta de compensação executiva: Atualização de 2009 sobre opções de ações na Índia.
1. Atualização de 2009 sobre a concessão de opções de ações na Índia.
Esta é uma visão geral de algumas das questões legais e estratégicas relacionadas a uma empresa controladora concedendo opções de ações aos funcionários de sua subsidiária na Índia, incluindo a consideração de controles de câmbio, leis de valores mobiliários e encargos tributários. De particular importância é uma mudança de agosto de 2009 na legislação tributária da Índia que facilita significativamente os encargos administrativos e financeiros sobre o uso de opções de ações como remuneração na Índia e é retroativa a 1º de abril de 2009. Essa alteração na legislação tributária significa funcionários na Índia cujas opções são exercíveis. somente enquanto as ações do emissor são negociadas publicamente podem agora exercer suas opções de ações tão livremente quanto suas contrapartes americanas (sujeitas a uma obrigação de retenção de imposto comparável).
2. Estratégia.
Antes de implementar um esquema de compensação, uma empresa deve avaliar sua provável eficácia no incentivo e retenção de funcionários. As opções, na medida em que inspiram lealdade e compromisso e proporcionam aos empregados um senso de propriedade, são uma importante ferramenta de compensação. Funcionários indianos nos setores de tecnologia da informação e biotecnologia geralmente estão familiarizados com este tipo de remuneração e, pelo menos, funcionários de nível mais alto vêem as opções favoravelmente. Funcionários de nível inferior podem preferir dinheiro.
3. Consequências Fiscais.
Nova lei: Benefício fiscal sobre o empregador substituído pelo imposto sobre a renda do empregado.
Retroativo a 1 de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado na Índia resulta no fato de o empregado reconhecer o termo tributável & quot; obrigatório & quot; renda igual à diferença ("spread") entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data do exercício. Esse valor justo de mercado na data do exercício será então considerado como o custo de aquisição para computar ganhos de capital na venda das ações pelo empregado. Por conseguinte, o novo tratamento fiscal é essencialmente idêntico ao tratamento fiscal nos E. U.A. do exercício de um "não qualificado". (ou "não-estatutária") stock option. Os empregadores com opções de ações compensatórias concedidas antes de 1º de abril de 2009 ficarão aliviados ao saber que tais opções de ações também estão sujeitas a este tratamento tributário, em vez de continuar exigindo que o empregador pague um imposto sobre benefícios indiretos ("FBT") de 33,99 % sobre a diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data da aquisição.
Conforme mencionado acima, a partir de 1º de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado (ou ex-funcionário) na Índia resulta na classificação da diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações. data do exerc�io como? perquisite? renda. & quot; Perfeito & quot; a renda é tributável ao empregado, mas o empregador é obrigado a reter imposto em exercício à alíquota de imposto de renda aplicável aos contribuintes individuais (atualmente 30,9% na faixa de renda mais alta) e remeter o imposto retido às autoridades fiscais no prazo máximo de 7 dias a partir da data de pagamento do salário pelo mês em que o exercício ocorreu. Anteriormente, a determinação do & quot; valor de mercado justo & quot; foi exigido que fosse feito por um banqueiro mercante Categoria I licenciado na Índia. Neste momento, não se sabe se isso ainda se aplica. Espera-se que empresas baseadas fora da Índia possam usar o (s) método (s) de determinação que geralmente empregam para todos os outros exercícios de opções de ações compensatórias.
Remessa prévia do FBT em exercícios de opções que ocorrem após 31 de março de 2009.
Anteriormente, os empregadores precisavam estimar e remeter os pagamentos do FBT antes dos exercícios de opção reais. Empregadores que remeteram os pagamentos estimados de FBT para exercícios que ocorreram após 31 de março de 2009 precisarão obter um reembolso ou crédito mediante solicitação à autoridade fiscal. No entanto, ainda não existe um processo formal para processar esses pedidos de reembolso / crédito.
Muitos empregadores exigem que seus funcionários os reembolsem no momento do exercício pelo valor de FBT que o empregador é obrigado a remeter. Com respeito a tais quantias cobradas devido a um exercício que ocorreu após 31 de março de 2009, os empregadores desejarão reembolsar os funcionários por qualquer quantia em excesso coletada depois de determinar como o montante excedente remetido ao governo será aplicado (por exemplo, usado para satisfazer o imposto de renda retido na fonte ou reembolsado ao empregador, ou aplicado a outro imposto devido pelo empregador).
Arranjos prévios de opções de ações favorecidas por impostos continuam irrelevantes.
Antes de 1º de abril de 2007, o regime fiscal indiano oferecia tratamento fiscal favorável para opções de ações que atendiam a certas condições. A lei atual não restitui tal tratamento ao exercício de tais opções de ações. O exercício de tal opção acionária resulta no reconhecimento de renda pereditária como em qualquer outra opção de ações.
Existem alguns problemas práticos para implementar os novos regulamentos. Em muitos casos, é provável que o salário mensal do empregado seja menor que o imposto retido na fonte sobre o exercício das opções. A solução pragmática para tal cenário seria o funcionário fazer uma venda no mesmo dia, juntamente com o exercício das opções. A corretora norte-americana que efetua a venda deve, então, ser obrigada a remeter apenas o produto líquido da venda para o empregado após a dedução do montante do imposto exigido, a ser retido pelo empregador e do preço de exercício.
4. Considerações sobre a Lei de Valores Mobiliários.
As leis de valores mobiliários da Índia não impõem quaisquer restrições à concessão de opções de ações a funcionários na Índia por parte de uma empresa dos EUA. As empresas podem oferecer opções de ações para funcionários de uma subsidiária na Índia, direta ou indiretamente. As leis de valores mobiliários dos EUA não serão uma questão, desde que as opções sejam concedidas segundo um plano que esteja em conformidade com a Norma 701 da Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos (SEC) e a lei estadual aplicável ou tenha sido registrado na SEC. em uma declaração de registro do formulário S-8.
5. Considerações sobre o controle de moeda.
Os controles de câmbio da Índia aplicáveis aos exercícios de opção pelos funcionários foram liberalizados. Atualmente, não há limite no valor que os funcionários ou diretores podem enviar para esse fim, desde que a empresa dos EUA seja proprietária de pelo menos 51% da subsidiária na Índia e qualquer produto de uma venda das ações seja repatriada para uma conta na Índia. . A compra de ações da empresa norte-americana por pessoas que não sejam funcionários ou diretores da subsidiária da Índia, sob um plano de incentivo a ações ou de outra forma, permanece sujeita a limites monetários (atualmente US $ 200.000 por ano por residente indiano) sob os regulamentos de controle cambial da Índia.
Com a publicação em 5 de abril de 2006 do RBI / 2005-06 / 253, o Banco da Reserva da Índia ("RBI") permite que negociadores de câmbio autorizados processem as remessas ao exterior para adquirir ações nos planos de opção de compra de ações, desde que o revendedor verifique : (i) o emissor estrangeiro possui pelo menos 51% da subsidiária da Índia que emprega os funcionários que exercem as opções de ações; (ii) as ações estão sendo oferecidas pelo emissor estrangeiro globalmente de maneira uniforme (o que entendemos que significa que o programa de opção de compra de ações na Índia não deve ter termos diferentes dos termos geralmente aplicáveis aos funcionários em outras partes do mundo) e (iii) a subsidiária da Índia arquiva um retorno anual com a RBI divulgando as remessas e os beneficiários que são submetidos ao RBI por meio de um "Distribuidor Autorizado" banco). Os requisitos para a uniformidade global e para apresentação de retornos anuais aplicam-se a todos os empregadores na Índia.
O RBI também concedeu permissão geral a empresas estrangeiras para recomprar ações emitidas para seus funcionários na Índia sob um plano de opção de compra de ações. Anteriormente, tal recompra exigia aprovação prévia do RBI. Agora tal aprovação é desnecessária se os seguintes requisitos forem atendidos: (i) a emissão das ações estava de acordo com as isenções acima, (ii) os termos da recompra foram especificados no contrato de opção inicial (e não foram alterados desde então) ; e (iii) a subsidiária da Índia está apresentando seus retornos anuais com o RBI fornecendo detalhes de remessas / beneficiários / etc.
A autorização geral para recompra de ações parece ser uma adição à permissão geral existente para os oponentes venderem suas ações após o exercício. Uma venda voluntária pelo funcionário (ao contrário de uma recompra involuntária imposta pelo empregador em conformidade com os requisitos acima) está sujeita à condição de que os produtos da venda sejam imediatamente remetidos para uma conta com um "Distribuidor Autorizado". banco na Índia (em qualquer caso, o mais tardar 90 dias a contar da data dessa venda).
6. Questões de emprego.
Como no Reino Unido, os funcionários na Índia geralmente têm um contrato de trabalho por escrito. Se o contrato de trabalho declarar expressamente que a concessão de remuneração de capital é inteiramente a critério do empregador, ou não faz menção de compensação de capital ser parte do salário do empregado, então é improvável que um funcionário possa reivindicar qualquer direito especial ou contínuo a patrimônio adicional compensação, embora não haja nenhum dano em declarar expressamente isso no contrato de opção de compra de ações.
7. Privacidade de Dados.
A privacidade de dados é uma preocupação mundial agora, não menos na Índia do que nos EUA, por isso é aconselhável obter o consentimento do funcionário para compartilhar informações pessoais com pessoas fora da Índia como parte da administração do programa de opções de ações. A estreita história legal da Índia com o Reino Unido sugere que ela poderá eventualmente seguir as práticas de privacidade da União Europeia em um grau ainda maior.
8. Conclusão.
No geral, a Índia apresenta um clima bem-vindo para o investimento e sua economia continua a crescer, embora em um ritmo um pouco mais lento devido à desaceleração econômica global. Com a recente mudança nas leis tributárias da Índia, existe uma maior flexibilidade na estruturação de pacotes de remuneração e uma maior capacidade de alinhar os interesses dos empregados com os dos acionistas de seus empregadores.
Com relação às práticas de compensação de capital, todos os empregadores devem consultar um contador ou advogado credenciado na Índia para avaliar a melhor abordagem sob suas circunstâncias no momento.
Para obter mais informações sobre isso ou assuntos relacionados, você pode entrar em contato com qualquer advogado do Grupo de Benefícios de Remuneração e Empregados:
ou em relação ao aspecto fiscal indiano, S. R. Gopalan of Dawn Consulting em Bangalore, Índia, srg @ dawnconsulting.
© 2009 Fenwick & amp; West LLP. Todos os direitos reservados.
Este alerta é pretendido pela Fenwick & amp; West LLP para resumir os desenvolvimentos recentes na lei. Não se destina, e não deve ser considerado, como aconselhamento jurídico. Os leitores que tiverem perguntas específicas sobre esses assuntos devem procurar aconselhamento de um advogado.
Комментариев нет:
Отправить комментарий